Derecho tributario Unidad IV

 Derecho Tributario

Conceptos básicos 

1. Los impuestos son una clase de tributo regido por el derecho público y no requiere una contra prestación directa o determinada por la administración hacendaría.Su fundamento legal se establece en el artículo 31, fracción 4 constitucional; estableciendo que son obligaciones de todos los mexicanos, contribuir al gasto público federal como del estado y municipio en que residan, de manera proporcional y equitativa; según lo disponga la ley.
2. La obligación fiscal es una relación jurídica que surge necesariamente del derecho público, siempre y cuando sus fundamentos y formalidades emanen de ordenamientos de esta misma naturaleza.
3. En una obligación fiscal podemos encontrar los siguientes elementos: Objeto, sujeto, vínculo jurídico y el sujeto activo que es el fisco y es un órgano del estado con facultades legales para recibir y en ciertos casos exigir el pago o cumplimiento de las obligaciones fiscales.
4. Impuestos más conocidos:

• Impuesto sobre la renta(ISR)
• Impuesto empresarial a tasa única (IETU, el cual ya no se encuentra vigente desde el 2013)
• Impuesto al valor agregado (IVA)
• Impuesto sobre depósitos en efectivo (IDE, abrogada)
• Impuesto sobre uso o tenencia vehicular
• Impuesto a automóviles nuevos
• Impuesto especial sobre producción y servicios
• Impuesto al comercio exterior

5. La importancia del gasto público esta en que al hacer la entrega de los recursos, como contribuyentes; esta se verá reflejada en mejoras de servicios público, educación, seguridad, alcantarillado, etc. es decir se verá una mejora en la calidad de vida.

6.Leyes Fiscales:

• Constitución política de los estados unidos mexicanos
• Ley de ingresos de la federación para el ejercicio fiscal
• Presupuesto de egreso de la federación para el ejercicio fiscal
• Ley de la transparencia y acceso a la información pública gubernamental
• Código fiscal de la federación
• Ley de ayuda alimentaria a los trabajadores
• Ley del impuesto sobre la renta
• Ley del impuesto al valor agregado
• Ley del impuesto empresarial a tasa única
• Ley del impuesto a los depósitos en efectivo
• Ley federal de los derechos
• Ley del impuesto especial sobre producción y servicio
• Ley aduanera
• Ley del comercio exterior
• Ley federal de los derechos del contribuyente
• Ley del impuesto sobre uso o tenencia vehicular
• Ley del federal sobre automóviles nuevos
• Ley del presupuesto y responsabilidad hacendaria
• Ley del servicio de administración tributaria
• Ley de coordinación fiscal
• Ley federal de procedimientos contenciosos administrativos
• Ley orgánica del tribunal federal de justicia fiscal y administrativa

7. Código fiscal de la federación: Es el compendio de aspectos fiscales que definen conceptos fundamentales y fija procedimientos para obtener los ingresos fiscales del gobierno, la forma de ejecución de resoluciones fiscales, los recursos administrativos y así como los procesos para resolver controversias ante el tribunal fiscal de la federación, etc.

8. Impuestos federales y municipales: 

•  Impuestos federales encontramos el IVA, IETU, ISR, IDE, impuesto especial sobre producción y servicios 
• Municipales: Impuestos sobre los ingresos, Impuesto sobre diversión y espectáculos públicos, impuestos sobre el patrimonio: Impuesto pre dial, impuesto municipal sobre el uso o tenencia vehicular.

9. Derecho fiscal:Rama autónoma del derecho administrativo que estudia las normas legales que rigen la actividad financiera del estado o e otro poder público.
10. Principales obligaciones de los contribuyentes mexicanos

• Llevar la contabilidad electrónica, conforme al código fiscal de la federación.
• Expedir comprobantes fiscales digitales por cada actividad realizada.
• Formular un estado de posición financiera al termino del ejercicio.
• Control de mercancía y levantar inventario al termino del ejercicio.
• Efectuar pagos provisionales y definitivos respecto a las contribuciones que causen.
• Presentar declaraciones en donde se determine el resultado fiscal del ejercicio.
• Presentar declaraciones por medios electrónicos.
• Utilizar el sistema bancario como medio de pago principal.

11. ¿Cómo nace una obligación fiscal?
Nace en el momento que se genera el hecho imponible, es decir que se da el hecho generador y en ese momento coincide con la situación abstractiva prevista por la ley.
12. Hecho imponible
Normativa del acto económico que definen conceptos fundamentales fiscales, que generan obligaciones.
13. Hecho generador
Existencia de actividad económica realizada por los contribuyentes que traen consigo la manifestación externa del hecho imponible y da vida a la obligación tributaria.

14. Características de la obligación fiscal

• Es derecho público, siempre esta regulada por las normas de esta rama.
• Tiene su origen en la norma jurídica fiscal y en derecho privado.
• El acreedor o sujeto activo siempre es el estado
• La obligación fiscal del sujeto pasivo en una entidad moral la adquiere independientemente a la de sus integrantes.
• Las obligaciones fiscales tienen como finalidad de recaudación tributaria, de acuerdo a la ley; deben ser para pagar el gasto público.

15.¿Cómo se determina la obligación fiscal?
Consiste en la contratación de la realización del hecho imponible o existencia del hecho generador y la precisión de la deuda, el estado tiene un fin único y predominante; hacer cierta y realizable su pretensión.
16. Obligación tributaria
Acto o conjunto de actos emanados de la administración  de los particulares o de ambos coordinadamente, destinados a establecer en cada caso particular  la configuración del presupuesto, la medida de lo imponible y el alcance cuantitativo de la obligación.
17. Objeto del tributo
Es el acto del gravamen, es decir lo que grava la ley tributaria y no al fin que busca con la imposición, el la realidad económica sujeta a la imposición.
18.Época de pago
Plazo o momento establecido por la ley para que satisfaga la obligación, por lo tanto, el pago debe hacerse dentro del plazo.
19. Prorroga de pago
A petición de los contribuyentes podrán autorizar el pago a plazo, ya sea definido o en parcialidades de las contribuciones omitidas y de sus accesorios, sin que dicho plazo exceda 36 meses y durante el plazo concedido se causaran recargos sobre los saldos insolutos; incluyendo los accesorios a la tasa que mediante la ley se fije anualmente por el congreso de la unión, tomando en consideración  el costo porcentual promedio de captación de recursos del sistema bancario, proporcionado por el Banco de México.
20. Derecho tributario
conjunto de normas jurídicas que se refieren al establecimiento de tributos, esto es a los impuestos; derechos y contribuciones especiales a las relaciones jurídicas principales y accesorios que se establecen entre la administración y los particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o contenciosos  que puedan surgir y a las sanciones establecidas por su violación.
21. Derecho financiero
Conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del estado en sus tres momentos a saber; en el establecimiento de tributos y obtención de diversas clases de recursos, en la gestión o manejo y en la erogación de recursos para los gastos públicos.
22.Impuesto
Tributo o cargo que las personas, están obligadas a pagar a alguna organización sin que exista un contra prestación directa. Esto es, sin que se le entregue o asegure un beneficio directo por su pago. Son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho previsto por lo mismo.
23. Elementos del impuesto

• Hecho imponible:Situación que motiva a la obligación tributaria.
• Sujeto: persona u organización con relación al impuesto.
• Base imponible: El monto sobre el cual se aplica el impuesto
• Tipo de gravamen: Proporción que se aplica a la base imponible para calcular el monto a pagar.
• Cuota tributaria: Cantidad a pagar

24. Tasas
Contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el estdo en sus distintos niveles, estatal, autónomo y local.
25. ¿Por qué el estado establece la obligación de pagar tributos?

• Sustentación de gastos públicos.
• Redistribución de la renta.
• Buscar mayor eficiencia en la economía.
• Suavizar las crisis.

26. Impuesto sobre la renta (ISR) y su sustento legal

Es un impuesto directo que se aplica a las ganancias obtenidas durante el ejercicio, sin importar la naturaleza.

Sustento legal: Artículo 31, fracción 4 de la constitución, así de la federación, distrito federal y el estado o municipio en el que residan, deberán de tener como obligación contribuir al gasto publico de forma proporcional y equitativamente como lo disponga la ley.

27. Elementos del ISR

• Hecho imponible: se trata del presupuesto legitimador del tributo.
• Elemento objetivo: Obtención de ingresos en efectivo, en bienes, en crédito o de cualquier tipo.
• Elemento subjetivo: Es como lo que percibimos entre el presupuesto de hecho y sujeto (pasivo).
• Elemento espacial: Genera la obligación de pago del impuesto a caro del contribuyente y el derecho de cobro a cargo del estado.
• Elemento temporal: Determina dos categorías de tributos, instantáneos y periódicos, los primeros se presentan en el ISR.

28. Características de las contribuciones

• Proporcionalidad:Se refieren a los pasivos que deben contribuir a los gastos públicos en función de su capacidad económica.
• Equitativo: Igualdad ante la ley tributaria de los sujetos pasivos de un mismo tributo.
• Nacional: Competencia del poder público nacional.
• General: No hace distinción entre contribuyentes.
• Personal: Capacidad contributiva del sujeto.
• Progresiva: A mayor renta mayor tributación.
• No vinculado: No recibe contra prestación por el estado
• Ordinario: El estado recibe los pagos periódicamente.
• Sucesivo: Comprende actividades que se realizan constantemente durante un año.

29. Deducciones al ISR

• Devoluciones, descuentos y bonificación.
• Adquisición de mercancia, materia prima, products semiterminados.
• Gastos
• Inversión
• Créditos incobrables y pérdidas.
• Creación de reservas para fondos de pensión.
• Cuotas del IMSS pagadas por patrones.
• Intereses devengados
• Ajuste anual por inflación.

30. Casos a pagar el ISR

• Salarios, honorarios, remuneraciones a miembros de consejos.
• Arrendamiento de inmuebles y muebles.
• Contratos de de servicios turísticos de tiempo compartido
• Actividades artísticas, deportivas o de espectáculos, etc.
• Dividendos, utilidades y remesas.
• Venta de bienes inmuebles; construcción de obras.
• Ingresos por comercialización o fabricación.

31. Características del LIETU

Se encuentran obligadas las personas físicas y morales residentes en territorio nacional, residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país por lo ingresos que obtengan, independientemente el lugar en donde se generen por la realización de las siguientes actividades: Enajenación de bienes, prestación de servicios profesionales, otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y servicios.

32. LIVA

Ley que explica la tasa que se calcula sobre el consumo de los productos, los servicios, las transacciones comerciales y las importaciones.

33. Características del LIVA

• Impuesto interno:Nacional
• Impuesto indirecto: Afecta económicamente
• Impuesto general: Grava actividades sin importar características.
• Impuesto real: Grava todos los actos o actividades objeto de la ley del IVA.
• Impuesto periódico: Actos repetitivos

34. Elementos del IVA

• Acto: Hecho o acción de manera esporádica.
• Actividad; Conjunto de operaciones o tareas propias que se hacen constantemente

35.LIDE

Impuesto que se aplica al excedente de 15,000 pesos en los depósitos en efectivos realizados a instituciones del sistema financiero, ya sea por uno o por la suma de varios depósitos.

36. ¿Cómo se calcula el IDE? 

Se calcula multiplicando el excedente de 15,000 pesos por la tasa del 3%.